13 полезных советов по учету арендованного имущества

Учет расходов арендной платы

  1. Для учета в расходах арендной платы достаточно договора и расчетно-платежных документов.
  1. При ОСН арендная плата включается в прочие расходы на последнее число каждого месяца аренды либо на дату, которую стороны выбрали как расчетную. При УСН арендная плата списывается в расходы:
  2. если оплачена авансом — на последнее число каждого месяца;
  3. если оплачена по истечении месяца или другого периода аренды — в день оплаты арендодателю.

Передача имущества арендатору

  1. Если договор не фиксирует передачу имущества арендатору, то необходимо оформить отдельный акт в произвольной форме. Он подтверждает, с какой даты арендатор начал пользоваться имуществом и обосновывает экономическую целесообразность сделки.

Коммунальные расходы при аренде имущества

  1. Арендатор на ОСН учитывает в расходах всю арендную плату вместе со стоимостью «коммуналки», и принимает к вычету НДС по счету-фактуре арендодателя. Даже если стоимость «коммуналки» указана в бумагах отдельно. Упрощенец включает всю арендную плату с НДС в расходы на день оплаты, но не ранее последнего числа каждого месяца аренды либо не ранее расчетной даты по договору.

Улучшение арендованного имущества

  1. Если вы можете изъять улучшения из арендованного имущества, не повредив его, и оставить результат себе, значит улучшения отделимые. Неотделимые улучшения – противоположность отделимых. Оно — собственность арендодателя.

Стоимость неотделимых улучшений

  1. Арендодатель должен возместить вам стоимость неотделимых улучшений, если:
  2. это прямо предусмотрено договором аренды;
  3. арендодатель согласился на улучшения без оговорки, что арендатор выполняет их за свой счет.
  1. Если договор аренды предусматривает, что отделимые улучшения переходят в собственность арендодателя, то возможны два варианта:
  2. арендодатель возмещает вам стоимость отделимых улучшений – тогда вы отразите в учете эту операцию как обычную продажу;
  3. арендодатель не возмещает стоимость улучшений – в этом случае вы имеете дело с безвозмездной передачей.

Передача улучшений по соглашению

  1. Момент передачи улучшений определяет соглашение арендодателя и арендатора. Либо это происходит сразу по завершении работ по акту, либо по окончании договора аренды вместе с возвратом арендного имущества.

Налог на имущество при аренде

  1. Если неотделимые улучшения арендатор передаст арендодателю лишь после того, как закончится срок аренды, то затраты на них сформируют первоначальную стоимость особого объекта ОС. Арендатор будет учитывать его на балансе, амортизировать и облагать налогом на имущество организаций исходя из остаточной стоимости.

Учет неотделимых улучшений

  1. Налоговый учет неотделимых улучшений зависит от того, согласился ли на них арендодатель. Если нет, то арендатор не сможет включить в расходы стоимость улучшений. Если арендодатель согласен и возмещает стоимость неотделимых улучшений, то на дату передачи результатов арендатор включает:
  2. в доходы – возмещение их стоимости арендодателем;
  3. в расходы – затраты на улучшения: стоимость работ, материалов и т.п.

Аренда имущества у физических лиц

  1. При аренде имущества у физлица для подтверждения расходов достаточным будет наличие договора и передаточного акта. Компания-арендатор в данном случае будет выступать в качестве налогового агента. И должна исчислять и удерживать НДФЛ из арендной платы.

Облагаемый доход у физического лица арендодателя

  1. Коммунальные услуги, плату за которые взимают без оглядки на объем потребления образуют у физика-арендодателя отдельный доход, облагаемый НДФЛ. С него тоже нужно исчислить и удержать налог.

Перевод в разряд нежилого помещения офиса

  1. Жилое помещение можно сдавать под офис только после того, как собственник перевел его в разряд нежилого. Иначе с налоговыми расходами на аренду, ремонт и «коммуналку» офиса будут проблемы.

Автор: Андрей Златоуст

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *