Доход не облагаемый налогом

Вклад в имущество дочерней компании

С 2019 года в перечень необлагаемых доходов включены денежные средства, полученные организацией безвозмездно от дочерней компании в пределах вклада в имущество дочерней компании , ранее внесенного деньгами (подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Минимальная доля участия организации в дочерней компании

Минимальная доля участия организации в дочерней компании не установлена (т.е. доля участия значения не имеет). Единственное ограничение — сумма полученных от дочерней компании денежных средств не должна превышать сумму вклада, внесенного ранее организацией в имущество дочерней компании денежными средствами.

При этом обе организации (участник и дочерняя компания ) должны обеспечить сохранность документов, подтверждающих как сумму вклада в имущество, так и полученных назад денежных средств. В письме Минфина России от 14.02.2019 N 03-03-06/1/9345 разъясняется, что операция, доход от которой не учитывается для целей налогообложения прибыли на основании подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, является обратной к операции получения денежных средств в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации, доход от которой не учитывается для целей налогообложения прибыли организации в силу подп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ

При этом в целях подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ не имеет значения, когда был осуществлен вклад в имущество хозяйственного общества или товарищества (до или после 01.01.2019).

Документальное оформление возврата вклада

Порядок документального оформления возврата вклада в имущество ООО на законодательном уровне не определен. Достаточно оформить соответствующее решение участников общества о возврате конкретному участнику ранее внесенного им денежного вклада протоколом, подписанным председателем собрания.

Доходы в виде результатов работ

К доходам, не облагаемым налогом на прибыль, отнесены доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления, выполненных сторонними организациями в связи с созданием иного объекта (объектов) капитального строительства, находящегося в государственной или муниципальной собственности и финансируемого за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (подп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При этом имущество, созданное в результате работ, указанных в подп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ, включено в перечень имущества, которое не подлежит амортизации в целях налога на прибыль (подп. 10 п. 2 ст. 256 НК РФ).

Согласно письму Минфина России от 05.03.2019 N 03-03-10/14148 (доведено до налоговых органов письмом ФНС от 27.03.2019 N СД-4-3/5571@) указанные в подп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ доходы не учитываются у налогоплательщика в составе налогооблагаемых доходов вне зависимости от даты государственной регистрации права государственной или муниципальной собственности на создаваемые объекты капитального строительства, в том числе и при передаче результатов работ до регистрации указанных прав.

Обратите внимание!

Положения подп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2020) применимы только при финансировании вышеупомянутых мероприятий полностью за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Однако Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ внесены изменения в подп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ, позволяющие применять рассматриваемую норму также в отношении доходов в виде полученных результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, произведенных при осуществлении мероприятий по созданию или реконструкции объектов капитального строительства со смешанной формой финансирования. Изменения вступают в силу с 1 января 2020 г., однако распространяются на период с 01.01.2019. Таким образом, указанные изменения могут быть учтены при формировании налоговой базы по налогу на прибыль за 2019 год.

 59 — статью прочитали

Автор: Андрей Златоуст

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *