Привет, коллеги! Учет временных разниц изменился. Выскажите Ваше мнение в комментариях!
Оглавление
Документ
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» Приказ Минфина от 20.11.2018 № 236н Приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н
Как это было
Были термины: «постоянное налоговое обязательство» «постоянный налоговый актив» .
Заменено на «постоянный налоговый расход» «постоянный налоговый доход»
Под временными разницами понимались доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) и налоговую базу по налогу в разных отчетных периодах.
Перечень временных разниц расширен. Теперь временные разницы — это не только доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) и налоговую базу по налогу в разных отчетных периодах, но и результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу в других отчетных периодах.
Временная разница на отчетную дату — это разность между балансовой стоимостью актива и его стоимостью при налогообложении.
Понятие. Расход и доход по налогу на прибыль
Не регулировалось до 2019 года.
Введены новые понятия — расход и доход по налогу на прибыль.
Это сумма налога на прибыль, которую в отчете о финансовых результатах признают в качестве величины, уменьшающей (увеличивающей) прибыль (убыток) до налогообложения при расчете чистой прибыли (убытка) за отчетный период.
Прежде всего расход (доход) следует определять как сумму текущего налога на прибыль и отложенного налога на прибыль.
Учет временных разниц для участника консолидированной группы налогоплательщиков
Не регулировалось до 2019 года
Установлен порядок учета для участника консолидированной группы налогоплательщиков Временные и постоянные разницы такой участник будет определять исходя из его налоговой базы, которая включается в налоговую базу по КГН в соответствии с НК РФ.
Другими словами текущий налог на прибыль участник будет формировать на отдельном счете по учету расчетов с участниками группы. Прежде всего на нем ответственный участник сможет отражать сумму налога на прибыль по группе в целом, которая подлежит уплате в бюджет на основе консолидированной налоговой базы, сформированной вне системы бухучета в соответствии с НК РФ.
4,857 — статью прочитали
